深化结构性减税呼唤成品油“价外税”改革

9日发改委宣布上调成品油价格，折算到90号汽油和0号柴油，全国平均每升零售价格分别提高0.29元和0.32元。这是成品油价格“三连跌”之后的首度上调，在近期中央明确下半年结构性减税的大背景下，此次上调再度掀起社会关于成品油税负高于美国的讨论，甚至有市场人士猜测有市场人士猜测，成品油价格是否也有减税的空间。

发改委有关人士也坦言，中国油价高于美国主要高在了税收环节。据石油大学能源战略研究院常务副院长王震测算，我国税占到成品油价格的28%至30%。如单就“裸价“来说，我国的成品油价格一直比美国低，但加上税之后成品油零售价就会高于美国约11%水平。

财政部财科所副所长刘尚希表示，一个国家的成品油税负水平通常体现了这个国家的能源政策，税负和成品油价格一样，不能简单类比，美国成品油价格中所含的税金比中国低，但和一些注重环保的欧盟国家比，中国成品油税负水平并不高。

成品油作为商品的一种，价格中所含税金与其他商品价格中所含税金基本一样，区别主要在于成品油价格中还会涉及消费税，消费税的特点是“寓禁于征”，我国成品油消费税为：汽油每升1元、柴油每升0.8元。

从石油工业的上游看，除涉及企业所得税、资源税、土地使用税等普通税种外，我国针对石油开采环节还会征收石油特别收益金，国外叫石油暴利税，起征点是每桶55美元，实行5级超额累进税率。“这些税金具体如何转嫁到下游，转嫁多少，在价格中如何反映，要看具体情况，很难具体测算。”中国社科院财贸所研究员张斌说。

在当前中央强调进一步落实结构性减税的大背景下，有市场人士猜测，成品油价格是否也有减税的空间。结构性减税是有增有减，有别于全面的减税，是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平消减。张斌表示，“对于资源能源领域收税有利于节能减排，符合结构性减税促进经济增长方式的转变的要求，属于结构性减税中增税的范畴。通过税收价格杠杆发挥市场机制，促进节能减排，这是当前落实节能减排的一个主要工具。”

目前关键是要贯彻落实好这个政策。刘尚希表示，当前利用税收调节成品油消费存在两难：一方面成品油是一种日用消费品，要考虑到老百姓的消费和承受能力；另一方面又要考虑到资源和环境的问题，通过税收杠杆调节成品油的合理消费，促进节能减排。

因此，“为了保证调控效果，我们要增强政府补贴政策的针对性和将补贴机制化。”张斌表示，对于公共交通等应给与补贴，但对于私家车等补贴就会造成“逆向调节”，同时补贴要随着成品油价格调整而机制化，这样才能更好地发挥价格杠杆的调节作用。

此外，专家预计在面临税收杠杆调节两难的情况下，政府未来会加强理顺原油生产的产业链，避免部分利润高的环节过度集中产能过剩、畸形发展等。因此企业或将面临新一轮“洗牌”，应通过技术升级和加强管理来求发展。

从更深层次来讲，改革成品油消费税征收方式才能更好体现其抑制过度消费的作用。石油生产涉及到生产、流通和销售，在不同环节征收，起到的调节作用也不同。从成品油消费税抑制消费，节约燃油，减少排放的功能上来讲，只有在终端征收也就是消费环节征收才能更好地发挥上述功能，消费这对此感受才更明显。

当前我国成品油消费税实行“价内税”，在生产环节对成品油征收消费税的一个重要的原因是能够保证税源的稳定和统一集中征收，方便税务部门征管。

但业内人士指出，出场环节征收有诸多不利：一是无法使消费者直接感受到所承担的税收，不利于消费者纳税意识的提高和节能减排，消费税的消费引导作用不明显；二是不利于对成品油偷、漏消费税行为的监管；三是提前占用了成品油生产企业的资金，增加了企业的资金成本。

如成品油消费税若由“价内”改为“价外”，税金将不再包含于成品油零售价格中，而成为价、税分列的税种，另行征收。中投顾问研究总监张砚霖表示，而将征税环节下移到消费环节后，由于纳税群体随之扩大，这无疑增加了征税的难度，因此“能否对零售环节成品油消费税实施有效监管，成为成品油消费税征收方式转变成败的关键之一。”

未来成品油“价内税”改为“价外税”，成品油零售价格将会有所下降，企和消费者所负税额也会得到减轻，同时消费者对于消费税也将更为敏感，调控消费效果也将更好。

因此，张斌指出，从长期来讲，应将成品油现有的价内税，改为价外税，使消费者直接感受到税收负担，节约燃油，达到节能减排的目的。